تعرف قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية Balance Sheet على أنها بيان مالي يلخص أصول الشركة وحقوق المساهمين والتزاماتها في وقت معين. وتزود هذه الأقسام الثلاثة المستثمرين فكرة عما تملكه الشركة وتدين بها وإضافةً إلى المبلغ المستثمر من قبل المساهمين في الشركة.
قبل التوسع في فهم مكونات قائمة المركز المالي لا بد من الاطلاع على أهميتها وكيف يمكنها أن الإجابة على مجموعة من الأسئلة المهمة، وهي كالآتي:
- هل تمتلك الشركة نقود كافية وأصول قصيرة الأجل تمكنها من تغطية خصومها؟
- هل مؤشر صافي الثروة أو الربح للشركة إيجابيًا؟
- ما حجم الديون التي تقع على عاتق الشركة موازنة بمنافسيها؟
- هل يستغرق وقتًا أطول في عملية الدفع للموردين بسبب العجز النقدي؟
- هل يستغرق العملاء وقتًا أطول في الدفع مقابل ما يتلقونه من خدمات؟
أهمية واستخدامات قائمة المركز المالي
تحتل قائمة المركز المالي أهمية لأنها أداة رئيسية تُستخدم من قبل الإداريين والمحللين والمستثمرين لفهم الوضع المالي الحالي للشركة. تُستخدم هذه القائمة استخدامًا أساسيًا في الشركات إلى جانب نوعين آخرين من البيانات المالية وهما: قائمة التدفق النقدي وقائمة الدخل.
تساعد قائمة المركز المالي في إعطاء إنذار مبكر قبل وقوع المؤسسة في ورطة وذلك لأن الأصول التي تمتلكها المؤسسة أقل من الخصوم التي تدفعها، إذ يبين ذلك أن المؤسسة مُعرضة لخطر الإفلاس؛ مما يترتب على مدير المؤسسة ضرورة إجراء بعض الخطوات الاستراتيجية السريعة للتحسين من الوضع المالي المؤسسة.
تسعى البنوك للاطلاع على قائمة المركز المالي الخاصة بأي مؤسسة؛ من أجل معرفة إذا كان العمل مؤهلًا للحصول على قرض إضافي أم لا، ويهتم المستثمرون الحاليون أو المحتملون بفهم الوضع المالي للشركة بطريقة أوضح قبل أن يشرعوا بوضع أموالهم بها؛ ليتوقعوا ما سيحصلون عليه في المستقبل جراء هذا التمويل، وكما أنهم يقدرون المؤسسات ذات الأصول النقدية العالية؛ لأنها توضح أن الشركة ستنمو وتزدهر مستقبليًا.
تمكّن قائمة المركز المالي أصحاب المشاريع الصغيرة من التعرف على قيمة أعمالهم سريعًا من أجل تقييم وضعهم، وتساعد قائمة المركز المالي في تحديد الاتجاهات التي يجب اتخاذها في إدارة الشؤون المالية للشركة، خصوصًا فيما يتعلق بالتعامل مع الموردين والعملاء.
تلتزم قائمة المركز المالي بالصيغة التالية وتسمى بالمعادلة المحاسبية:
الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين
تعد الأصول من جهة والخصوم وحقوق المساهمين من جهة أخرى ومن هنا نستنتج أنه يجب أن تكون متوازنة، إذ يترتب على الشركة أن تدفع ثمن جميع الأشياء التي تمتلكها أي الأصول إما من خلال اقتراض الأموال أي أخذ الخصوم أو من خلال أخذها من المستثمرين أي إصدار حقوق المساهمين.
فمثلًا، لنفترض إذا أخذت إحدى الشركات قرضًا مدته خمس سنوات بمبلغ 4،000 دولار أمريكي من أحد البنوك، فإن أصولها وبالتحديد الحساب النقدي سوف يزداد بمبلغ 4،000 دولار أمريكي، والتزاماتها وتحديدًا حساب الديون طويلة الأجل سوف يرتفع أيضًا بمقدار 4،000 دولار أمريكي، موازنة بين جانبي المعادلة. وكذلك لو أرادت الشركة أن تحصل على 8،000 دولار أمريكي من المستثمرين، فإن أصولها سوف تزيد بنفس المبلغ وكذلك حقوق المساهمين.
تعد جميع الإيرادات التي تنتجها الشركة من التزاماتها تدخل في حساب حقوق المساهمين، والذي يشكل صافي الأصول المملوكة من قبل المالكين. وسوف تكون هذه الإيرادات متوازنة على جانب الأصول التي تظهر على شكل استثمارات أو نقد أو مخزون أو بعض الأصول الأخرى.
مكونات قائمة المركز المالي
قائمة المركز المالي أو Balance Sheet هي إحدى القوائم المالية الرئيسية التي تظهر الوضع المالي للشركة في نهاية فترة محاسبية محددة، وتتكون قائمة المركز المالي من ثلاثة مكونات رئيسية وهي:
- الأصول Assets: هي كل الممتلكات الخاصة بالشركة والتي يمكن أن تحول إلى نقد أو توليد عوائد مالية في المستقبل. وتشمل الأصول المنشأة والأصول المتداولة، والتي تشمل النقد والحسابات المدينة والأوراق المالية والاستثمارات القصيرة الأجل والمخزون والممتلكات الثابتة.
- الخصوم Liabilities: هي جميع المستحقات المالية للشركة تجاه الأفراد والجهات الأخرى، وتشمل الخصوم القصيرة والطويلة الأجل، والتي تشمل الحسابات المدينة والقروض والسندات والأجور والضرائب المستحقة.
- حقوق الملكية Equity: تمثل القيمة المتبقية من الأصول بعد خصم الخصوم وتشمل حصة المساهمين ورأس المال المدفوع والاحتياطيات.
يجب أن تتساوى مجموع الأصول مع مجموع الخصوم وحقوق الملكية، وهذا ما يعرف باسم “مبدأ المحافظة على التوازن”. ويساعد قائمة المركز المالي في تقييم صحة الشركة وقدرتها على تحمل المخاطر واتخاذ القرارات المالية الصائبة.
- الأصول Assets
تعد الأصول المتداولة أصولًا يمكن تحويلها إلى نقد في سنة واحدة أو أقل، وتُدرج الحسابات من الأعلى إلى الأسفل حسب السيولة، في قطاع الأصول، أي السهولة التي يمكن بها تحويلها إلى نقد. وهي مقسمة إلى أصول متداولة وأصول طويلة الأجل أو غير جارية.
تقسم الأصول إلى عدة أقسام كالتالي:
- الأصول المتداولة (قصيرة الأجل)
يقصد بها موجودات الشركة من نقد أو مواد يمكن تحولها إلى نقد خلال عام واحد من عمل الشركة، وتتضمن هذه الأصول المخزون والذمم المدينة، وغيرها، ويطلق عليها أيضًا إجمالي رأس المال العامل.
فيما يلي الترتيب العام للحسابات في الأصول المتداولة:
- النقد وما في حكمه: هي الأصول الأكثر سيولة، ويمكن أن تضم شهادات الإيداع قصيرة الأجل، وسندات الخزينة وإضافةً إلى العملة الصعبة.
- الأوراق المالية القابلة للتداول: في السندات والأسهم الدين التي يوجد فيها سوق منتظم ويسهل تسييلها.
- الحسابات المستحقة القبض: الأموال التي يدين بها العملاء للشركة، ربما بما في ذلك مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها، لأن يتوقعوا أن نسبة محدد من العملاء لا يستطيعون دفع المبالغ المترتبة عليهم.
- المخزون: السلع المنتجة بغرض بيعها، أو المشتراة والمتاحة للبيع.
- المصاريف المدفوعة مقدمًا: تمثل القيمة التي دُفعت بالفعل، مثل التأمين، وعقود الإيجار والدعاية.
- الأصول الثابتة (طويلة الأجل)
يقصد بها ممتلكات الشركة التي تستخدمها الشركة على المدى الطويل، تساعد هذه الأصول الشركة في مزاولة نشاطها واستخدامها لعدة سنوات، ومنها الأراضي والمباني، والمعدات والآلات والسيارات، والتي يتجاوز عمرها التشغيلي عاماً واحداً، ويطلق على هذه الأصول الثابتة الملموسة، وهناك الأصول الثابتة غير الملموسة، والتي تتمثل في شهرة الشركة والعلامة التجارية.
تضم حسابات الأصول طويلة الأجل ما يلي:
- الاستثمارات طويلة الأجل: الأوراق المالية التي لا يمكن تصفيتها في العام المقبل أو يصعب بيعها.
- الأصول الثابتة: وضم الأراضي والمباني والآلات والمعدات وغيرها من الأصول المعمرة والأصول الرأسمالية عمومًا.
- الأصول غير الملموسة: وتضم الأصول غير المادية ولكنها تحمل قيمة معنوية، مثل الملكية الفكرية والشهرة وبراءة الاختراع.
- الخصوم Liabilities
تعرف الخصوم على أنها الأموال التي تدين بها الشركة الأطراف الخارجية ابتداء من الفواتير التي يترتب دفعها للموردين إلى الفوائد على السندات التي أصدرتها للدائنين للاستئجار والرواتب المستحقة والمرافق.
تُقسم الخصوم إلى التزامات قصيرة الأجل والالتزامات طويلة الأجل كالتالي:
- الخصوم المتداولة أو الخصوم قصيرة الأجل
يقصد بها جميع الخصوم التي يجب على الشركة الإيفاء بها خلال عام واحد أو أقل، مثل الذمم الدائنة، والقروض قصيرة الأجل، وأوراق الدفع (الكمبيالة) أو جزء من القروض طويلة الأجل، أو مستحقات الموردين أو مقدمي الخدمات وغيرها.
تضم حسابات الخصوم قصيرة الأجل ما يلي:
- الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل.
- الفوائد المستحقة الدفع.
- قروض البنك قصيرة الأصل.
- الإيجار والمرافق غير المدفوعة والضرائب.
- الدفع المسبق للعميل.
- الأجور المستحقة.
- توزيعات أرباح مستحقة.
هذا جزء من الخصوم قصيرة الأجل وهنالك غيرها بحسب نشاط الشركة.
- الخصوم غير المتداولة
هي الخصوم طويلة الأجل التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترات المالية اللاحقة (أكثر من سنة). الخصوم طويل الأجل: وهي جميع خصوم الشركة التي يتطلب الإيفاء بها أكثر من عام، والتي تتمثل في القروض طويلة الأجل، والسندات، وعقود الإيجار طويلة الأجل أو مخصص نهاية الخدمة أو الدين طويل الأجل.
- الخصوم والأرصدة الدائنة الاخرى
هي الحسابات الاخرى ذات الطبيعة الدائنة، والتي تظهر في جانب الخصوم او الخصوم من الميزانية لأنها تمثل التزام على الشركة، مثل حساب المصروفات المستحقة، وحساب الإيرادات المقبوضة مقدمًا.
- حقوق الملكية Equity
تعرف حقوق المساهمين أو حقوق الملكية على أنها أموال عينية دُفعت من قبل المستثمرين للشركة أو نقدية، وتعرف أيضًا باسم صافي الأصول، لأنه يساوي مجموع أصول الشركة مطروحًا منها خصومها أي الدين الذي تدين به لغير المساهمين.
- الأرباح المحتجزة: هي صافي الأرباح التي تعيد الشركة استثمارها في الأعمال التجارية أو تستعملها لتسديد الديون، وتُوزع الباقي على المساهمين على شكل أرباح عينية أو نقدية كالأسهم مثلًا.
- أسهم الخزينة: هي الأسهم التي يُعاد شراؤها من قبل الشركة، ويمكن بيعها في وقت لاحق للحصول على الأموال النقدية أو لحجزها للتصدي للاستحواذ العدائي.
- بعض الشركات تصدر الأسهم الممتازة، والتي تُسرد بشكل منفصل عن الأسهم العادية تحت حقوق المساهمين.
استخدامات قائمة المركز المالي
تستخدم قائمة المركز المالي لتوضيح الوضع المالي للشركة استخدمًا أساسيًا أثناء فترة محاسبية، سواء كان لربع سنة أو نصف سنة أو سنة كاملة، وبناءًا عليه يمكن لكل من المساهمين والمستثمرين والمقرضين ومدراء الشركة الاستفادة منها بما يلي:
استخدام ملاك ومدراء الشركة لقائمة المركز المالي
تستخدم الشركة قائمة المركز المالي لمجموعة من العمليات وهي كالتالي:
- شراء المزيد من المخزون: توضح قائمة المركز المالي إمكانية التوسع في الإنتاج من عدمه، بالإضافة إلى تحديد كمية المخزون أثناء المدة المحاسبية.
- طلب القروض: تتيح قائمة المركز المالية للقائمين على الشركة تحديد فيما إذا كان بإمكانهم طلب التمويل، وذلك من خلال الاطلاع على خصوم الشركة الحالية.
- إدارة الإنفاق: تقدم هذه القائمة معلومات لمدراء الشركة حول النفقات الجارية، وعن طريق بعض الموازنات بالاستعانة بقوائم مالية أخرى مثل قائمة التدخل، يمكن ضبط النفقات لتتلائم مع العوائد.
استخدام المستثمرين والمساهمين لقائمة المركز المالي
تُستخدم قائمة المركز المالي في الموازنات ما بين فترات محاسبية متتالية لتحديد توجه الشركة المالية من أجل التأكد من مدى جدوى الاستثمار فيها.
تتضمن استخدامات قائمة المركز المالي ما يلي:
- تحليل الأداء المالي: يمكن استخدام قائمة المركز المالي لتحليل الأداء المالي للشركة عن طريق فحص المدخلات والمخرجات المالية الأساسية للشركة.
- اتخاذ القرارات الاستثمارية: يمكن استخدام المعلومات الموجودة في قائمة المركز المالي لاتخاذ القرارات الاستثمارية المناسبة، مثل قرارات شراء الأسهم أو الاستثمار في الشركة.
- تحليل نسب الربحية: يمكن استخدام المعلومات الموجودة في قائمة المركز المالي لتحليل نسب الربحية المختلفة للشركة، وهذا يمكن أن يساعد في فهم الأداء المالي للشركة وتحسينه.
- موازنة أداء الشركة بالشركات المنافسة: يمكن استخدام قائمة المركز المالي لمقارنة أداء الشركة بالشركات المنافسة، وهذا يمكن أن يساعد في اتخاذ القرارات الاستراتيجية الملائمة للشركة.
- تقييم السيولة: يمكن استخدام المعلومات الموجودة في قائمة المركز المالي لتقييم مدى سيولة الشركة، وهذا يمكن أن يساعد المقرضين لتحديد قدرة الشركة على الإيفاء بالتزاماتها في حال تقديم التمويل لها، أو تمديد تمويل قائم أساسًا.
من المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي؟
يختلف المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي لكل مؤسسة تبعًا لحجم المؤسسة الفعلي، فمثلًا، بالنسبة للشركات الصغيرة يُعّدُ قائمة المركز المالي إما المحاسب الخاص بالشركة أو مالكها، أما الشركات متوسطة الحجم تستعين بمحاسب من خارج الشركة لمراجعة أُعدّ داخليًا في قائمة المركز المالي. أما بالنسبة للشركات الكبرى فتحتاج عملية إعداد قائمة المركز المالي كمية كبيرة من الدقة في العمل؛ لذا يمكن أن تستعين تلك الشركات بمجموعة محاسبين من خارج المؤسسة مشهود بكفاءتهم لمراجعة البيان المالي وتدقيقه.
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي
بالرغم من أن قائمة الدخل وقائمة المركز المالي بيانان ماليان مهمان جدًا في نظام المحاسبة المالية لأي مؤسسة، إلا أنه هناك مجموعة فروق دقيقة وجوهرية بين كلاهما وسنذكرها فيما يلي:
| قائمة الدخل | قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية |
|---|---|
| تهتم قائمة بيان الدخل بتوضيح تدفق الأموال إلى المؤسسة عن طريق إظهار الأرباح والخسائر التي تجنيها. | تُسلط قائمة المركز المالي الضوء على جميع ممتلكات المؤسسة من أصول والخصوم المترتب على عاتقها وحقوق المساهمين. |
| تُظهر قائمة الدخل حجم تدفق الأموال إلى الشركة عن طريق عوائد الاستثمارات والمبيعات بالإضافة إلى الأموال التي تدفعها الشركة في الضرائب والرواتب وغيرها. | تقدم قائمة المركز المالي صورة أشّمل عن الحالة المالية للمؤسسة موازنةً ما يقدمه بيان الدخل. |
| تهتم قائمة الدخل بتوضيح التدفق النقدي للمؤسسة أثناء فترة زمنية محددة أيّ ربع سنوية أو نصف سنوية أو سنوية. | يهتم المساهمون أو المستثمرون عادةً بالاطلاع على قائمة المركز المالي أكثر من الإطلاع على قائمة الدخل. |
| تُسجل مصاريف المؤسسة تحت بند الديون بينما تُسجل إيرادات المؤسسة تحت بند الإئتمانات. | تفتقر قائمة المركز المالي إلى إظهار التفاصيل اليومية لمقدار التدفق النقدي الذي تقدمه قائمة الدخل. |
| تُعرض قائمة الدخل على شكل قائمة تُرتب لتكون المنتجات أعلى النفقات. | تعرض قائمة المركز المالي الأصول في جانب والخصوم التي تضم الخصوم وحقوق المساهمين بالجانب الآخر.6. يحتاج إعداد قائمة المركز إلى إجراء جرد كامل لجميع الأصول والخصوم أثناء الفترة المحاسبية التي تكون سنة في معظم الأحيان. |
الخاتمة
تعرفنا على قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية Balance Sheet وبيان مالي يلخص أصول الشركة وحقوق المساهمين والتزاماتها في وقت معين، وتعرفنا على الأصول والحسابات التي تضمها، والتزامات والحسابات التي تضمها وإضافةً إلى حقوق المساهمين.
