تعد القوائم المالية للشركات أداة أساسية في عالم الأعمال، حيث توفر نظرة شاملة على الأداء المالي والوضع الاقتصادي للشركة. تعتبر هذه القوائم مرجعاً حيوياً للمستثمرين والمحللين الماليين وصناع القرار في المؤسسات. تعتمد العديد من القرارات الاستراتيجية والتشغيلية على البيانات الواردة في هذه القوائم، مما يجعل فهم أنواعها واستخداماتها أمراً بالغ الأهمية.
سنتناول بالتفصيل أنواع القوائم المالية للشركات وأهميتها في تقييم الصحة المالية للشركة واتخاذ القرارات المستنيرة.
ما هي القوائم المالية Financial Statement؟
تُعرف القوائم المالية أو البيان المالي Financial statement بأنه مجموعة من البيانات المالية التي تُعرض ضمن قوائم مخصصة للشركة، إذ تشمل بيانات العمليات المالية المتعلقة بالشركة مثل الميزانية العمومية، ودخل وأرباح الشركة، وأنواع التدفقات النقدية والمصروفات وجميع المعلومات المرتبطة بحركة الأموال.
تُطبّق هذه القوائم مبادئ المحاسبة لذلك تُعد بمثابة المرجع المحاسبي الأساسي للأنشطة الشركة.
تُعرف القوائم المالية أيضاً بأنها بيانات تنظّم الإجراءات بطريقة منطقية تهدف إلى نقل معلومات عن المكونات المالية للشركة خلال فترة زمنية معينة، وتُسهم هذه القوائم في توضيح الحالة المالية أو الوضع المالي للشركة خلال هذه الفترة الزمنية.
أنواع القوائم المالية
تُصنّف أنواع القوائم المالية في علم المحاسبة تبعًا للمبادئ المحاسبية المطبقة في الشركة، وذلك ليتمكن مختلف الأطراف من الاستفادة منها فيما بعد، وهي كالأتي:
- قائمة الدخل Income Statement
تستعمل قائمة الدخل لعرض صافي دخل الشركة لفترة مالية محددة وتُذكر الفترة الزمنية في عنوان القائمة، بالإضافة إلى وضع إيرادات الشركة ومصاريفها في الفترة المذكورة، وكذلك قيمة الأرباح أو الخسائر المترتبة على أنشطة الشركة.
- قائمة المركز المالي Balance Sheet
تشمل هذه القائمة على الأصول وحقوق الملكية والخصوم أو الالتزامات، ويجب توضيح هذه العناصر الثلاثة بالتفصيل لمعرفة محتويات كل عنصر واحتساب إجمالي رأس المال العامل. تُسمى قائمة المركز المالي أيضًا باسم الميزانية العمومية،
- قائمة التدفق النقدي Cash Flow Statement
تشمل قائمة التدفق النقدي عرض التدفق النقدي الذي يحدث من نشاط المؤسسة أو الشركة أثناء مدة زمنية محددة، وتكون التدفقات النقدية الناجمة عن الأنشطة التشغيلية أو التمويلية أو الاستثمارية بحسب نشاطات الشركة.
- قائمة حقوق المساهمين Statement Of Stockholders’ Equity
توضح هذه القائمة المالية حقوق المساهمين بالتفصيل، إذ تُعطي صورة واضحة عن مستوى الأداء المالي للشركة لمُلاك الشركة والمستثمرين والمساهمين من خلال إيجاد الفرق بين إجمالي الأصول وإجمالي الخصوم أو الالتزامات. وتُدعى قائمة حقوق المساهمين أيضًا باسم قائمة حقوق الملكية ويمكن أن تُعد بصورة مستقلة عن قائمة الميزانية العمومية Balance Sheet أو تضمّن معها.
- قائمة الدخل الشامل Comprehensive Income Statement
يُعد بيان الدخل الشامل من أهم القوائم المالية للأطراف الخارجية، إذ يشمل عنصرين أساسيين وهما صافي الدخل الذي يؤخذ من قائمة الدخل، والدخل الشامل الذي يكون بقيمة موجبة أو سالبة ويؤثر بدوره على الأرباح المحتجزة وحقوق المساهمين.
التحليل المالي للقوائم المالية
لا نستطيع الاعتماد ظاهريًا على الأرقام الواردة في القوائم المالية لتحليلها، وإنما يجب أن تُجري الشركة أكثر من تحليل مالي متخصص لتوضيح وبيان أسباب المشكلات المالية، ومعرفة تأثيراتها على عناصر الشركة المختلفة، بالإضافة إلى دراسة النشاط التشغيلي والأرباح الناتجة عن أنشطة الشركة.
كما تُجري الشركة موازنات لتتبع البيان المالي المحدد على مدار عدة سنوات لملاحظة الارتفاع أو الانخفاض في قيمة البيان المالي، وتكون هذه الموازنة إما أفقيًا أو عموديًا، كما يمكن الاعتماد على النسب المالية لعرض العلاقة بين مجموعة من البيانات المالية بطريقة النسبة المئوية.
خصائص القوائم المالية
تتميز القوائم المالية ببعض الخصائص ومن أهمها:
- الوضوح Clarity: توفّر المعلومات والبيانات الخاصة بالعمليات المالية اعتمادًا على مضمونها الواقعي.
- الملاءمة Convenience: تزوّد قسم المحاسبة الإدارية بالبيانات المالية السليمة لاتخاذ قرارات مناسبة في الشركة أو المؤسسة.
- القدرة على الموازنة Comparability: تتيح إمكانية الموازنة بينها وبين الشركات المنافسة أو بين السنوات السابقة بهدف تحديد طبيعة اتجاه المركز المالي.
- الأهمية النسبية Relative Importance: تحتوي القوائم المالية على كافة العناصر المهمة والمؤثرة في عملية اتخاذ القرار.
- الموثوقية Reliability: تٌعد دقة المعلومات والبيانات الواردة في القوائم المالية أولوية كبيرة وهي بعيدة عن التأثر بالأفكار الشخصية أو أفكار المسؤولين عن إعداد هذه القوائم.
أهداف القوائم المالية
يجب أن تحقق القوائم المالية الأهداف المطلوبة منها لضمان استطاعة الشركة اتخاذ قراراتها المصيرية وغير المصيرية بناءً عليها، ومن أهم هذه الأهداف التي يجب أن تحققها القوائم المالية:
- الاهتمام بجميع الفئات المتعلقة بالقوائم المالية وبالأخص المستثمرين والدائنين الحاليين والمتوقعين.
- متابعة المعلومات التي تساعد في تقدير حجم المخاطر المؤثرة على التدفقات النقدية للشركة.
- استعمال مقاييس التغير في الأزمات والمواد المتعلقة بقياس الدخل الخاصة بالشركة.
- تقديم معلومات موثوقة عن العناصر الاقتصادية للشركة وذلك لقياس أماكن القوة والضعف.
- تقديم معلومات حول التغيرات الظاهرة بإجمالي الموارد الناتجة عن الأنشطة التي تحقق الأرباح؛ بهدف معرفة العوائد المتوقعة من عملية الاستثمار.
- الإفصاح عن كل المعلومات والبيانات المناسبة لاحتياجات الأفراد المستخدمين للقوائم.
كيفية إعداد القوائم المالية للشركات
تعد القوائم المالية بمثابة المرحلة الختامية في العملية المحاسبية، إذ تخرج بالنتائج النهائية لكافة المعاملات المحاسبية طوال المدة المحددة للفترة المحاسبية. ولا بدّ قبل إعداد القوائم المالية إعداد ما يُعرف بميزان المراجعة Trial Balance؛ وهو جدول يُلخص كافة المعاملات المالية للمؤسسة للاستعانة به في إعداد القوائم المالية للشركات، لذلك يُعد ميزان المراجعة من أهم الخطوات التي يجب تنفيذها قبل إعداد القوائم المالية.
يتكوّن جدول ميزان المراجعة من عمود وهو البيان ويشمل عادةً: الخزينة، الموردين، العملاء، رأس المال، المصروفات، المشتريات والمبيعات. وتُدرج النتائج المالية كمدين ودائن لما سبق تحت كلٍ من البنود الآتية: القيد الافتتاحي والحركة والمجاميع والأرصدة.
لمزيد من المعلومات حول ميزان المراجعة ننصح بقراءة المقال ميزان المراجعة أهميته وأنواعه والأخطاء الشائعة به.
إعداد القوائم المالية
تُعّد الشركة القوائم المالية من خلال إدراج القيم المالية الصحيحة تحت كل قائمة مالية كما وضحنا سابقًا، ويجب التنويه بأن صحة نتائج القوائم المالية تعتمد أساسًا على المعاملات الحسابية التي أُجريت أثناء الفترة المحاسبية، فهي بمثابة حصاد لهذه الفترة من المعاملات المالية في الشركة.
كيفية إعداد قائمة الدخل
تُحدّد هذه القائمة صافي الربح أو الخسارة من خلال حساب كلٍ من المشتريات والمبيعات والمصروفات والإيرادات، ويوضع صافي الربح بعد تحديده مباشرةً في قائمة المركز المالي تحت بند الالتزامات أو الخصوم.
كيفية إعداد قائمة المركز المالي
تحدد الميزانية العمومية أو قائمة المركز المالي ما تستحوذ عليه الشركة من الأصول، وما عليها من الخصوم. إذ تُدرج الأصول الثابتة والأصول المتداولة تحت الأصول. وتُدرج كل من الخصوم قصيرة الأجل كأرصدة الموردين والخصوم طويلة الأجل وأوراق الدفع كحقوق ملكية تحت الالتزامات، وتحسب الشركة من خلال ذلك إجمالي الأصول والخصوم.
كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية
تُحدّد هذه القائمة صافي التدفقات النقدية من خلال حساب التدفقات الداخلة والخارجة. فتُعد أولًا جدولًا يشمل ثلاثة بنود أساسية لأنواع التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية والتمويلية والاستثمارية، ويُدرج تحت كل بند أساسي بنود فرعية تابعة له ويُحدد إذا كان تدفقًا داخلًا أم خارجًا. وتحسب الشركة التدفق النقدي لكل أنشطتها تبعًا لذلك.
الخاتمة
تعرفنا على القوائم المالية وهي بيان مالي يتكوّن من مجموعة بيانات مالية تُعرض ضمن قوائم مخصصة للشركة، وتشمل مجموعة من الأنواع مثل قائمة الدخل وقائمة المركز المالي …إلخ، ومن أهم خصائصها الوضوح والملاءمة والقدرة على الموازنة وغيرها، واستعرضنا أهم الأهداف للقوائم المالية، وشرح كيفية إعداد القوائم المالية.
